重磅！企業(yè)注銷又有新規(guī)定！注銷程序又雙叒叕簡化了！現在起，企業(yè)注銷都按這個來！

近日，市場監(jiān)管總局等八部門聯合發(fā)布關于進一步優(yōu)化政務服務提升行政效能推進“高效辦成一件事”的實施意見，其中有關于企業(yè)注銷的新規(guī)定。

劃重點：

1、優(yōu)化企業(yè)注銷登記

2、提供稅務注銷預檢功能

在注銷平臺中增加稅務注銷預檢功能，方便納稅人自助查詢注銷前尚未辦結的涉稅事宜并及時辦理。加強數據共享，稅務部門向市場監(jiān)管部門推送清稅信息，市場監(jiān)管部門在注銷登記前查驗電子清稅信息，納稅人無需提交紙質清稅證明。

3、完善“照險聯辦”注銷機制

人力資源社會保障部門根據注銷平臺共享的注銷登記信息，對不存在欠薪和未結清的社會保險費及醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，滯納金，罰款等債權債務情形，不存在正在處理中的社會保險爭議的，辦理注銷社會保險登記。

4、優(yōu)化銀行賬戶銷戶服務

企業(yè)申請注銷登記時，可同時提交銀行賬戶銷戶預約申請。

5、實行公章刻制備案信息同步注銷

企業(yè)做稅務注銷前，一定要注意這5個問題，提前進行規(guī)劃，避免補稅！

01注銷時，企業(yè)欠了老板300萬無力償還，該怎么辦？

有一家公司注冊資本30萬元，經營期間，老板一直給公司填補資金。注銷時，公司已經無力還款，老板也認為公司是自己的，不需要還了。因此，賬面上還掛著“其他應付款300萬元”“未分配利潤-60萬元”

結果，注銷過程中稅務局認定，老板放棄債權的300萬“其他應付款”，是企業(yè)的重組收入，計入到當年的應納稅所得額中，最終公司補繳了62.5萬元的企業(yè)所得稅，同時由于公司最后的盈余有38萬元，比注冊資本還要多8萬，稅務局又讓老板補繳了個人所得稅1.6萬。共計補繳了64.1萬的稅。

估計這位老板要抱頭痛哭了，企業(yè)經營虧損也就算了，注銷居然還要補稅這么多！

但是，稅務局的做法可是符合稅法規(guī)定的。為了避免這種情況，企業(yè)就要提前進行籌劃了。

在清算前，老板可以自有流動資金對企業(yè)進行增資，注意要在轉賬的備注中注明“增資”，公司有了資金后再歸還老板的借款，這樣，企業(yè)的實收資本增加了，同時其他應付款也平賬了。企業(yè)所得稅和個人所得稅都無需繳納了，可是省了一大筆錢。

注意，企業(yè)一定要有正常的往來流水，不能簡單粗暴的做“其他應付款”轉為“實收資本”的會計分錄。

02企業(yè)還有留抵稅額如何處理？

根據規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。

企業(yè)可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司，產生銷項稅，同時能給關聯公司開具進項發(fā)票，將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。

但是，一定要注意，和關聯公司的交易是要有商業(yè)理由，真實存在的。虛開發(fā)票不可??！

03賬面上的存貨如何處理？
企業(yè)注銷，按照清算的規(guī)定，賬面上的存貨應該分配給股東或者銷售者，增值稅上應該視同銷售。

但是注意，視同銷售的價格是存貨的市場價格，而不是成本價！

還有一些公司，注銷的時候賬實不相符，賬面上有存貨，但倉庫是空的。這種情況，非常可能被稅務局認為瞞報收入。

因此，企業(yè)在日常經營中，有這種賬實不符的情況要及時查找原因，進行賬務處理。注銷時發(fā)現的，也要根據實際情況調賬或者自行補稅！

如果是因為管理不善造成損失的，需要做進項稅轉出。

04借給老板20萬，一直沒歸還，怎么處理？

老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產經營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。

05供應商的錢不用歸還了，怎么處理？

這個和借老板的錢不用歸還是類似的道理，應該計入“營業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅。

綜合上文所述，企業(yè)注銷前，應該重點關注“庫存商品”、“其他應收款”、“其他應付款”、“應交稅費-應交增值稅”這幾個科目。 

一、2024年最新！注銷流程圖

針對注銷，國家稅務總局發(fā)布最新注銷流程：

注銷全流程圖：

二、一圖看懂注銷全流程

三、注銷所需資料

四、注銷，5大事項一定要注意

1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2、納稅人申請清稅注銷前，應當結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。

這其中包括需要申報繳納企業(yè)所得稅（注銷清算所得也要申報），清算土地增值稅，結清出口退（免）稅款等。

3、注銷應先稅務后工商，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，需要再吊銷之日起15天以內，申報辦理清稅注銷。

4、已在稅務機關進行了社保登記的，還需要辦理注銷保險費繳費信息登記。

5、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料一定要按規(guī)定保存，不得擅自銷毀，之前就有會計因為這個被判刑！

近日，江蘇稅務局推出了“稅務注銷”網上申辦功能，流程如下：

一、登錄電子稅務局，首頁中搜索“注銷”，選擇【稅務注銷】，點擊進入。

二、在【稅務注銷】二級菜單中，點擊【企業(yè)所得稅清算報備】按鈕。

三、繼續(xù)點擊【企業(yè)所得稅清算報備】按鈕。

四、按下圖所示步驟，填寫企業(yè)所得稅清算報備信息。

五、返回【稅務注銷】二級菜單，點擊【稅務注銷預檢和申請（試點地區(qū)）】按鈕，進入注銷申請頁面。

六、按下圖所示步驟，選擇【注銷原因說明】并點擊【注銷預檢】按鈕。

七、仔細閱讀“注銷預檢提醒”，點擊【確認】按鈕。

溫馨提醒：

對于納稅人有高風險事項的，電子稅務局會有對應提示：“存在高風險信息，請聯系主管稅務機關。”

八、點擊【注銷預檢結果查看】按鈕，查看具體事項：

（2）如預檢結果中存在“稅控發(fā)票及設備未注銷信息”，則可自行網上作廢及驗舊剩余空白發(fā)票（所有類型納稅人均適用） 、網上辦理稅控設備注銷（已切換為開具“數電發(fā)票”的納稅人，可登錄原稅控開票軟件，系統(tǒng)可自動注銷稅控設備；其他類型的納稅人需至辦稅廳現場辦理） 。

（3）如預檢結果中存在“未申報信息”，則需分情況處理：

a. 涉及“往期未申報”的，可通過江蘇電子稅務局網站，辦理【逾期申報簡易處罰】及【逾期申報】；

b. 涉及“個人所得稅當期未申報”的，可通過自然人扣繳客戶端，申報當期個人所得稅；

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